個人事業主のＡさん（50歳）は、妻Ｂさん（44歳）、長女Ｃさん（21歳）および長男Ｄさん（13歳）との４人家族である。Ａさんは、2024年中に長女Ｃさんの入院・手術に係る医療費を支払ったため、医療費控除の適用を受けたいと思っている。また、2024年中に一時払変額個人年金保険（10年確定年金）の解約返戻金を受け取っている。

なお、下記の「▲」は赤字であることを表している。

〈Ａさんとその家族に関する資料〉

Ａさん （50歳）： 個人事業主（青色申告者）

妻Ｂさん （44歳）： パートタイマー（青色事業専従者ではない）。2024年中に給与収入100万円を得ている。

長女Ｃさん（21歳）： 大学生。2024年中の収入はない。

長男Ｄさん（13歳）： 中学生。2024年中の収入はない。

〈Ａさんの2024年分の収入等に関する資料〉

（１） 事業所得の金額 ： 950万円（青色申告特別控除後）

（２） 不動産所得の金額 ： ▲50万円

※損失の金額50万円のうち、当該不動産所得を生ずべき土地の取得に係る負債の利子の額10万円を含んでいる。

（３） 一時払変額個人年金保険（10年確定年金）の解約返戻金

契約年月 ： 2015年７月

契約者（＝保険料負担者）・被保険者 ： Ａさん

死亡保険金受取人 ： 妻Ｂさん

解約返戻金額 ： 500万円

正味払込保険料 ： 440万円

※妻Ｂさん、長女Ｃさんおよび長男Ｄさんは、Ａさんと同居し、生計を一にしている。

※Ａさんとその家族は、いずれも障害者および特別障害者には該当しない。

※Ａさんとその家族の年齢は、いずれも2024年12月31日現在のものである。

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

所得税における医療費控除に関する以下の文章の空欄①～④に入る最も適切な数値を、下記の〈数値群〉のなかから選び、その記号を答えなさい。

「通常の医療費控除は、その年分の総所得金額等の合計額が200万円以上である納税者の場合、その年中に支払った医療費の総額から保険金などで補填される金額を控除した金額が（ ① ）円を超えるときは、その超える部分の金額（最高（ ② ）円）を総所得金額等から控除することができる所得控除です。

また、通常の医療費控除との選択適用となるセルフメディケーション税制（特定一般用医薬品等購入費を支払った場合の医療費控除の特例）では、定期健康診断や予防接種などの一定の取組みを行っている納税者が特定一般用医薬品等購入費を支払った場合に、その年中に支払った特定一般用医薬品等購入費の総額から保険金などで補填される金額を控除した金額が（ ③ ）円を超えるときは、その超える部分の金額（最高（ ④ ）円）を総所得金額等から控除することができます」

〈数値群〉

イ．12,000 ロ．24,000 ハ．68,000 ニ．88,000 ホ．100,000 ヘ．120,000

ト．150,000 チ．200,000 リ．500,000 ヌ．1,000,000 ル．2,000,000

【正解】
① ホ（100,000円）　② ル（2,000,000円）　③ イ（12,000円）　④ ニ（88,000円）

【解説】
医療費控除（通常）
総所得金額等が200万円以上の納税者は、医療費の自己負担額（＝その年中に支払った医療費−保険金等で補てんされる金額）から10万円を差し引いた金額が控除対象となる。控除できる上限は200万円。したがって①は100,000円、②は2,000,000円。

セルフメディケーション税制（特例）
要件（健康診査・予防接種・がん検診等の「一定の取組」）を満たす納税者が対象。控除額は、その年の特定一般用医薬品等購入費の自己負担額から12,000円を超える部分で、上限は88,000円。よって③は12,000円、④は88,000円。なお、この特例は通常の医療費控除と同一年での併用は不可（いずれか選択）。

・総所得金額等が200万円未満の場合の通常の医療費控除の「差し引き基準」は10万円ではなく「総所得金額等の5％」。
・医療費控除の対象は治療目的の費用（診療費、薬代、通院のための交通費など）。美容目的や健康増進目的の費用は対象外。
・保険金等（高額療養費の支給額、民間保険の給付金など）で補てんされた部分は必ず差し引く。

① ホ（100,000円）：正しい。
② ル（2,000,000円）：正しい。
③ イ（12,000円）：正しい。
④ ニ（88,000円）：正しい。